Виды налоговых льгот для предприятий малого бизнеса в Москве

Виды налоговых льгот для предприятий малого бизнеса в Москве
 

Специальные налоговые режимы

В городе Москве применяются следующие специальные налоговые режимы:

  1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
  2. Патентная система налогообложения (ПСН). Налоговая  ставка при применении ПСН установлена в размере 6%.
  3. Единый сельскохозяйственный налог.

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие следующим основным условиям: их доходы по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не превысили 45 млн рублей (указанная величина подлежит ежегодному увеличению на коэффициент-дефлятор), средняя численность работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн рублей.

Налоговые ставки на УСН установлены в размерах:

  • 6% суммы доходов;
  • 15% суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Применение УСН организациями освобождает их от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями освобождает их уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость.

В городе Москве установлена пониженная ставка налога в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

  1. обрабатывающие производства;
  2. управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
  3. научные исследования и разработки;
  4. предоставление социальных услуг;
  5. деятельность в области спорта;
  6. растениеводство;
  7. животноводство;
  8. растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  9. предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Условие применения пониженной налоговой ставки:

  • Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Основание: Закон города Москвы от 7 октября 2009 года № 41 «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов».

2. Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями при численности наемных работников не более 15 человек и доходах от реализации не более 60 млн руб. за год.

ПСН предусматривает уплату индивидуальным предпринимателем фиксированной суммы налога, дифференцированную по видам осуществляемой деятельности.

ПСН вправе применять индивидуальные предприниматели, оказывающие бытовые услуги, услуги общественного питания, занимающиеся мелкой розничной торговлей, а также оказывающие медицинские, ветеринарные и другие услуги.

Применение ПСН освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты налога на доходы физических лиц; налога на имущество физических лиц; налога на добавленную стоимость, от применения контрольно-кассовой техники (при условии применения бланков строгой отчетности), а также от представления налоговых деклараций.

Переход на ПСН является добровольным.

С 1 января 2016 года в городе Москве ПСН введена в отношении 80 видов предпринимательской деятельности.

В целях обеспечения более справедливых условий налогообложения индивидуальных предпринимателей, избравших патентную систему налогообложения, Законом города Москвы от 19 ноября 2014 года № 52 «О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения» дифференцирован потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по следующим видам деятельности:

  • по услугам по перевозке грузов и пассажиров (в зависимости от грузоподъемности транспортного средства и от количества посадочных мест в транспортном средстве),
  • по аренде жилых помещений (в зависимости от площади сдаваемого жилья и его территориального расположения),
  • по розничной торговле (в зависимости от территориального расположения объекта торговли),
  • по общественному питанию (в зависимости от территориального расположения объекта общественного питания).

Основание: Закон города Москвы от 31 октября 2012 года № 53 «О патентной системе налогообложения».

3. Единый сельскохозяйственный налог

Применение единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату следующих налогов:

  • для юридических лиц: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
  • для индивидуальных предпринимателей: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Более детальные требования представлены в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения при применении единого сельскохозяйственного налога являются: доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка по единому сельскохозяйственному налогу составляет 6%. Налоговый период: календарный год.